أين تذهب النفقات الرأسمالية في بيان الدخل؟ | Capital Expenditure and Income Statement

توجيهات النفقات الرأسمالية في بيان الدخل، وأهميتها وتأثيرها في الجوانب المالية والاقتصادية.

 بشكل عام، لا يتم تسجيل النفقات الرأسمالية في بيان الدخل، ذلك لأن بيان الدخل مناسب لفترة قصيرة، من ناحية أخرى يتم تكبد النفقات الرأسمالية لأكثر من الفترة المحاسبية.


ومن ثم، إذا قمنا بتصنيف النفقات الرأسمالية في بيان الدخل، فإنها ستنتهك مفهوم المطابقة وتؤدي إلى عدم كفاية التقارير المالية.


ومع ذلك، من المهم ملاحظة أن نفقات الإيرادات لا يتم تكبدها إلا لفترة واحدة، وبالتالي يجب تسجيلها في فترة الحدوث.



أين تذهب النفقات الرأسمالية في بيان الدخل؟ Capital Expenditure and Income Statement
النفقات الرأسمالية في بيان الدخل 


بيان الدخل والنفقات الرأسمالية (CAPEX)


يكشف بيان الدخل عن الاستهلاك كل عام وانخفاض الأرباح، لا يعكس بيان الدخل على الفور مشتريات النفقات الرأسمالية.


بدلا من ذلك، ينظر إليه في الميزانية العمومية على أنه أصل يتم استهلاكه كنفقة مع مرور الوقت، بدءا من العام التالي لشراء البند.


لذلك، يخصص الاستهلاك تكلفة الأصل كنفقة في الفترات المحاسبية المختلفة، ذلك لأن الفائدة الاقتصادية للنفقات الرأسمالية يتم الحصول عليها في فترات محاسبية مختلفة.


دعونا نحظى بفهم مفصل للنفقات الرأسمالية.


النفقات الرأسمالية


تشكل الممتلكات والمنشآت والمعدات أصولا ملموسة طويلة الأجل تشتريها الشركات أو ترقيتها أو تحسنها.


هذه النفقات مهمة وضرورية لنمو الشركات وصيانتها، ينظر إلى الاستثمارات الرأسمالية على أنها استثمارات في العمليات الجارية للشركة، وليس كنفقات في بيان الدخل، فيما يلي بعض الأمثلة على النفقات الرأسمالية:


  • أرض.
  • مباني المكاتب.
  • المعدات والآلات.
  • أثاث.
  • أجهزة الكمبيوتر
  • المركبات والسيارات.

أنواع النفقات الرأسمالية


هناك نوعان من النفقات الرأسمالية، ويشملان الأصول الملموسة وغير الملموسة.


1. الأصول الملموسة

تنتمي الأصول المادية والأصول الثابتة والأصول غير الاستهلاكية ذات العمر الطويل عادة إلى هذه الفئة، تشمل هذه الأصول ما يلي:


  • مصروفات الصيانة (مما يؤدي إلى زيادة الحياة)، والتجديد، وشراء الأراضي أو الممتلكات أو المبنى.

  • استحواذ مؤسسة تصنيع على معدات التصنيع والآلات والمصانع، إلى جانب الترقيات والإصلاحات والاستهلاك.

  • مصروفات رأسمالية أخرى تتعلق بتسليم البضائع وهي شراء المركبات، والتي تشمل رسوم الصيانة والإصلاح والإهلاك.

  • التكاليف المرتبطة بشراء وتركيب وصيانة أجهزة الكمبيوتر والحواسيب المحمولة والأجهزة الأخري.

من المهم ملاحظة أن النفقات المتكبدة لجلب الأصل إلى شكله القابل للاستخدام يتم تضمينها أيضا في تكلفة الأصل.


وبمجرد أن يأتي الأصل في شكله القابل للاستخدام، يجب تطبيق الاستهلاك بغض النظر عن حقيقة أن الأصل يستخدم من قبل الشركة أم لا (إنه يتماشى مع معيار المحاسبة الدولي - 16) .


توفر هذه المعايير الدولية للمحاسبة إرشادات للاعتراف بالممتلكات والاستهلاك وإعادة التقييم والجوانب الأخرى لمنشآت ومعدات الممتلكات.


2. الأصول غير الملموسة

تستغرق أكثر من سنة مالية واحدة لتحقيق قيمة الأصول غير المادية، وهي تشمل النفقات الرأسمالية أيضا هنا، النفقات الرأسمالية في هذه الفئة تشمل عادة:


  • شراء وترقية البرمجيات.
  • حماية التكنولوجيا والمنتجات والخدمات من خلال براءات الاختراع وحقوق النشر.
  • القيمة التجارية (لا يتم الاعتراف بها إلا عند شراء العمل التجاري).
  • أثناء استحواذ شركة أخرى.
  • رسوم تسجيل ترخيص.

صيغة النفقات الرأسمالية


يمكن استخدام التدفق النقدي من الأنشطة الاستثمارية لتحديد النفقات الرأسمالية من بيان التدفق النقدي للشركة.


يمكن استخدام حساب القاعدة (BASE) للأصول الثابتة الصافية وإعادة ترتيبه للحصول على النفقات الرأسمالية، يتم حساب القيمة النهائية للأصول الثابتة الصافية خلال السنة الحالية للميزانية بالمقارنة بالقيمة الابتدائية للأصول الثابتة الصافية وتغييراتها خلال العام السابق، نحسب الأصول الثابتة الصافية على النحو التالي:


  • B: البداية وتشمل العام السابق للأصول الثابتة والمعدات.
  • A: الإضافة وتشمل إضافة النفقات الرأسمالية.
  • S: الطرح وتشمل الاستهلاك.
  • E: النهاية وتشمل الأصول الثابتة والمعدات التي تم الإبلاغ عنها.

محاسبة النفقات الرأسمالية


يجب رسملة الأصل إذا تجاوز استخدام الممتلكات المكتسبة السنة الخاضعة للضريبة للشركة، لا تظهر تكلفة هذا الاستحواذ على الفور في بيان الأرباح والخسائر للشركة.


بدلا من توزيع التكاليف على مدى العمر المفيد للأصل نتيجة لعملية الاستهلاك والإهلاك، فيما يلي آثار تكبد النفقات الرأسمالية للأعمال التجارية.


1. بيان الميزانية

تحسب التكاليف المرتبطة بالنفقات الرأسمالية بالكامل على جانب الأصول من الميزانية العمومية.


ونتيجة لذلك تزداد الأصول غير المتداولة، في الوقت نفسه تقلل النفقات الرأسمالية من التدفق النقدي للشركة بشكل عام، لذلك إذا تم شراء أصل نقدا، فإن مبلغ إجمالي الأصول يظل كما هو.


2. بيان الدخل

نتيجة للاستهلاك أو الإهلاك، يتم صرف النفقات الرأسمالية للشركة من بيانات الأرباح والخسائر للسنوات اللاحقة.


من المهم ملاحظة أن الإهلاك هو مصروفات غير نقدية يتم تطبيقها في الغالب باستخدام خط مستقيم وطرق تقليل الرصيد.


3. بيان التدفق النقدي

يؤدي شراء النفقات الرأسمالية إلى انخفاض في الأرصدة النقدية، وينعكس انخفاض في الميزانية العمومية (على الرغم من أن إجمالي الأصول يظل كما هو إذا تم شراء النفقات الرأسمالية نقدا)، لذلك يعكس بيان التدفق النقدي النفقات من خلال إظهار التدفق الخارجي.


النفقات الرأسمالية و النفقات التشغيلية


تشير النفقات الرأسمالية (CAPEX) إلى الأموال التي تنفق على الحصول على الأصول التي سيتم استخدامها لأكثر من اثني عشر شهرا، وعلى النقيض من ذلك تشير النفقات التشغيلية إلى تكلفة إدارة الأعمال التجارية.


تظهر استثمارات النفقات الرأسمالية تحت قسم الاستثمار في بيان التدفق النقدي، وعلى النقيض من ذلك تظهر النفقات التشغيلية في بيان الدخل، ويظهر المبلغ المقابل في الميزانية العمومية.


النفقات المتعلقة بالنفقات الرأسمالية


غالبا ما تكون مشتريات النفقات الرأسمالية مصحوبة بآثار بيان الدخل الفورية حيث يجب فرض الاستهلاك، اعتمادا على الأصول التي يتم شراؤها.


على الرغم من أن نفقات الاستهلاك يمكن تعويضها بزيادة نشاط المبيعات الذي قد ينتج عن القدرة الموسعة للأعمال التجارية، إلا أن هذه النفقات قد تقابلها في الواقع زيادة في الإيرادات بسبب شراء النفقات الرأسمالية.


خلاصة القول 


يتم تكبد النفقات الرأسمالية لأكثر من فترة اقتصادية واحدة، وبالتالي هناك حاجة إلى تخصيص الأصول في فترات محاسبية مختلفة، ويتماشى التخصيص مع متطلبات مفهوم المطابقة الذي يتطلب الاعتراف بالنفقات في فترة حدوثها.


من ناحية أخرى، يتم تكبد نفقات الإيرادات لفترة محددة قيد النظر، وبالتالي ليست هناك حاجة لتخصيص مبالغ على مدى فترات مختلفة، بدلا من ذلك يتم تحميل إجمالي النفقات في فترة الحدوث.


في وقت طلب الأصول الرأسمالية، لا يوجد أي تأثير على بيان دخل الشركة، ومع ذلك يجب فرض الإهلاك في الفترات المحاسبية المختلفة اعتمادا على العمر الإنتاجي للأصل.


إذا تم الإنفاق الرأسمالي عن طريق الدفع نقدا، في هذه الحالة يظل إجمالي الأصول في الميزانية العمومية للشركة هو نفسه الذي يتم فيه استبدال الأصل النقدي بالأصل الرأسمالي قيد النظر.


يمكن أيضا تكبد نفقات رأس المال على الأصول غير الملموسة، يشمل مثال الأصول غير الملموسة كنفقات رأسمالية على سبيل المثال لا الحصر الشهرة، وحيازة البرمجيات، وبراءات الاختراع، وأي أصول أخرى مكتسبة ليس لها وجود مادي، ومع ذلك فإنه يساعد في الحصول على فوائد اقتصادية.


الأسئلة الشائعة


يوجد العديد من الأسئلة الشائعة عن النفقات الرأسمالية، نذكر منها :


1. ما الفرق بين الإيرادات والنفقات الرأسمالية؟

من المتوقع أن تؤدي نفقات الإيرادات إلى زيادة القيمة لفترة محاسبية واحدة فقط، القيمة مدفوعة بفترة الحدوث، ومن ناحية أخرى من المتوقع أن تدفع النفقات الرأسمالية القيمة لفترة تزيد عن فترة محاسبية واحدة.


2. أين تظهر النفقات الرأسمالية في بيان التدفق النقدي؟

تشكل النفقات الرأسمالية التدفق النقدي من الأعمال التجارية، لذلك فإنه يظهر كتدفق نقدي للأنشطة التجارية غير المستثمرة في بيان التدفق النقدي.


3. هل هناك أي تأثير للاستهلاك على التدفق النقدي؟

لا يوجد أي تأثير مباشر لنفقات الاستهلاك على بيان التدفق النقدي،ومع ذلك إذا قمت بإعداد بيان التدفق النقدي بطريقة غير مباشرة، فيجب إضافة الاستهلاك مرة أخرى إلى الربح لأنه مصروفات غير نقدية.


4. ما هو الاستهلاك الضريبي؟

لا تقبل السلطات الضريبية الاستهلاك المحاسبي كنفقة قابلة للخصم أو دخل خاضع للضريبة، ذلك لأنه يأتي مع افتراضات وأحكام متعددة.


بدلا من ذلك، تسمح السلطات الضريبية بالإهلاك الضريبي، مما يؤدي إلى اختلاف في القاعدة المحاسبية والضريبية، مما يؤدي إلى تأجيل الأصول أو الخصوم.

إرسال تعليق