ما هو الإهلاك ؟ | Depreciation

تعريف الإهلاك وأنواعه مع أمثلة حسابية.

 الإهلاك أو الاستهلاك هو ممارسة محاسبية تستخدم لتوزيع تكلفة الأصول الملموسة أو المادية على مدى عمرها الإفتراضي، يمثل الإهلاك مقدار قيمة الأصل الذي تم استخدامه في أي فترة زمنية معينة، تخفض الشركات قيمة الأصول للأغراض الضريبية والمحاسبية على حد سواء ولديها عدة طرق مختلفة للاختيار من بينها.


يسمح الإهلاك للشركات بتوزيع تكلفة الأصول المادية (مثل الآلات أو السيارات) على مدى سنوات لأغراض المحاسبة والضرائب.


هناك العديد من طرق الإهلاك المختلفة، بما في ذلك الخط المستقيم وأشكال مختلفة من الإهلاك المتسارع، تتطلب بعض طرق حساب الإهلاك أن تقدر الأعمال التجارية "قيمة إنقاذ" الأصل في نهاية عمره الإفتراضي.



ما هو الإهلاك ؟ | Depreciation
الإهلاك


نظرة عامة على الإهلاك


الأصول مثل الآلات والمعدات باهظة الثمن، بدلا من تحقيق التكلفة الكاملة للأصل في السنة الأولى، يمكن للشركات استخدام الإهلاك لتوزيع التكلفة ومطابقة نفقات الاستهلاك مع الإيرادات ذات الصلة في نفس الفترة المشمولة بالتقرير، وهذا يسمح للشركة بشطب قيمة الأصل على مدى فترة من الزمن، ولا سيما عمره الإفتراضي.


تأخذ الشركات الإهلاك بانتظام حتى تتمكن من نقل تكاليف أصولها من ميزانياتها العمومية إلى بيان الدخل، عندما تشتري الشركة أصلا فإنها تسجل المعاملة كمدين لزيادة حساب الأصول في الميزانية العمومية ودائن لخفض النقد (أو زيادة الحسابات المستحقة الدفع)، وهو أيضا في الميزانية العمومية، لا يؤثر أي من إدخال دفتر اليومية على بيان الدخل، حيث يتم الإبلاغ عن الإيرادات والنفقات.


في نهاية الفترة المحاسبية، يحسب المحاسب إهلاك لجميع الأصول المرصودة التي لم يتم استهلاكها بالكامل بعد، يتكون القيد المحاسبي من:



1. الإهلاك والضرائب

وكما ذكر أعلاه، تستخدم الشركات الإهلاك للأغراض الضريبية والمحاسبية على حد سواء، بموجب قانون الضرائب يمكنهم الحصول على خصم لتكلفة الأصل، مما يقلل من دخلهم الخاضع للضريبة، لكن خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) تنص على أنه عند إهلاك الأصول، يجب على الشركات توزيع التكلفة بشكل عام بمرور الوقت (في بعض الحالات، يمكنهم أخذ كل شيء في السنة الأولى، لدى مصلحة الضرائب أيضا متطلبات لأنواع الأصول المؤهلة للخصم).


يمكن إهلاك المباني والهياكل، ولكن الأرض غير مؤهلة للاستهلاك.


 2. الإهلاك في المحاسبة

من الناحية المحاسبية، يعتبر الإهلاك رسما غير نقدي لأنه لا يمثل تدفقا نقديا فعليا، قد يتم دفع النفقات النقدية بالكامل في البداية عند شراء أحد الأصول، ولكن يتم تسجيل النفقات بشكل تدريجي لأغراض إعداد التقارير المالية، ذلك لأن الأصول توفر فائدة للشركة على مدى فترة طويلة من الزمن، لكن رسوم الإهلاك لا تزال تقلل من أرباح الشركة، وهو أمر مفيد للأغراض الضريبية.


مبدأ المطابقة بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما (GAAP) هو مفهوم محاسبي على أساس الاستحقاق يملي وجوب مطابقة النفقات مع نفس الفترة التي يتم فيها توليد الإيرادات ذات الصلة، يساعد الإهلاك على ربط تكلفة الأصل بفائدة استخدامه بمرور الوقت، بعبارة أخرى يتم أيضا تسجيل النفقات الإضافية المرتبطة باستخدام الأصل للأصل الذي يتم استخدامه كل عام ويولد الإيرادات.


يطلق على المبلغ الإجمالي الذي يتم إهلاكه كل عام، والذي يتم تمثيله كنسبة مئوية، معدل الإهلاك، على سبيل المثال إذا كان لدى الشركة 100000 دولار من الإهلاك الإجمالي على مدى العمر المتوقع للأصل، وكان الإهلاك السنوي 15000 دولار، فإن المعدل سيكون 15٪ في السنة.


3. الحدود المالية الأدني 

قد تحدد الشركات المختلفة حدود مالية خاصة بها لتحديد موعد تخفيض قيمة الأصول الثابتة أو الممتلكات والمنشآت والمعدات (PP&E) ومتى يتم صرفها ببساطة في السنة الأولى من الخدمة، على سبيل المثال قد تحدد شركة صغيرة حد مالي قدره 500 دولار، حيث ستخفض قيمة أحد الأصول، من ناحية أخرى قد تحدد شركة أكبر حد مالي قدره 10000 دولار، يتم بموجبه صرف جميع المشتريات على الفور.


4. الإهلاك المتراكم والقيمة المتحملة وقيمة الإنقاذ

الإهلاك المتراكم هو حساب مقابل للأصول، مما يعني أن رصيده الطبيعي هو دائن يقلل من قيمة أصوله الإجمالية، الإهلاك المتراكم على أي أصل معين هو إهلاكه التراكمي حتى نقطة واحدة في حياته.


القيمة الدفترية هي صافي حساب الأصول والإهلاك المتراكم، في حين أن قيمة الإنقاذ هي القيمة الدفترية التي تبقى في الميزانية العمومية وبعد ذلك يتم حساب كل الإهلاك حتى يتم التخلص من الأصل أو بيعه، تستند قيمة الإنقاذ إلى ما تتوقع الشركة الحصول عليه مقابل الأصل في نهاية عمره الإنتاجي.


تنشر مصلحة الضرائب جداول الإهلاك التي تشير إلى عدد السنوات التي يمكن خلالها إهلاك الأصول لأغراض ضريبية، اعتمادا على نوع الأصول.


 أنواع الإهلاك مع أمثلة الحساب


هناك عدد من الطرق التي يمكن للمحاسبين استخدامها لإهلاك الأصول الرأسمالية، وهي تشمل الخط المستقيم، والرصيد المتناقص، والرصيد المتناقص المزدوج، وأرقام مجموع السنوات، ووحدة الإنتاج، لقد سلطنا الضوء على بعض المبادئ الأساسية لكل طريقة أدناه، إلى جانب أمثلة لإظهار كيفية حسابها.


1. الخط مستقيم

طريقة الخط المستقيم هي الطريقة الأساسية لتسجيل الإهلاك، وهي توضح مصروفات إهلاك متساوية كل عام طوال العمر الإنتاجي الكامل للأصل حتى يتم إهلاك الأصل إلى قيمة إنقاذه.


لنفترض أن الشركة تشتري آلة بتكلفة 5000 دولار، تقرر الشركة أن عمر الآلة الإفتراضي يبلغ خمس سنوات وقيمة إنقاذ قدرها 1000 دولار، واستنادا إلى هذه الافتراضات، فإن المبلغ القابل للإهلاك هو 4000 دولار (5000 دولار تكلفة - 1000 دولار قيمة إنقاذ).


يتم حساب الإهلاك السنوي باستخدام طريقة الخط المستقيم بقسمة المبلغ القابل للإهلاك على العدد الإجمالي للسنوات، في هذه الحالة يصل الأمر إلى 800 دولار سنويا (4000 دولار / 5 سنوات)، وهذا يؤدي إلى معدل إهلاك سنوي قدره 20٪ (800 دولار / 4000 دولار).


2. الرصيد المتناقص

طريقة الرصيد المتناقص هي طريقة إهلاك متسارعة تبدأ بقيمة دفتر الأصول بدلا من قيمة الإنقاذ، ولأن القيمة الدفترية للأصل أعلى في السنوات السابقة (قبل أن يبدأ إهلاكها)، فإن نفس النسبة المئوية تسبب مبلغا أكبر من مصروفات الإهلاك في السنوات السابقة، ثم تنخفض كل عام بعد ذلك، هذه هي الصيغة:


انخفاض إهلاك الرصيد = القيمة الدفترية x (1/العمر الافتراضي)


باستخدام مثال الخط المستقيم أعلاه، تبلغ تكلفة الآلة 5000 دولار ولها عمر افتراضي يبلغ خمس سنوات:

  • في السنة الأولى، سيكون الاستهلاك 1000 دولار (5000 دولار × 1/5 = 1000 دولار).
  • في السنة الثانية، سيكون (5000 دولار - 1000 دولار) × 1/5، أو 800 دولار.
  • في السنة الثالثة، (5000 دولار - 1000 دولار - 800 دولار) × 1/5، أو 640 دولارا، وما إلى ذلك.

3. الرصيد المتناقص المزدوج (DDB)

طريقة الرصيد المتناقص المزدوج (DDB) هي طريقة إهلاك أكثر تسارعا، إنه يضاعف مضاعف (1/العمر الإنتاجي)، مما يجعله في الأساس أسرع مرتين من طريقة التوازن المتراجع.


الرصيد المتناقص المزدوج DDB = القيمة الدفترية x (2/العمر الإنتاجي)


بالاستمرار في استخدام مثالنا لآلة بقيمة 5000 دولار، فإن الإهلاك في: 

  • السنة الأولى سيكون 5000 دولار × 2/5، أو 2000 دولار.
  • في السنة الثانية، سيكون (5000-2000 دولار) × 2/5، أو 1200 دولار، وما إلى ذلك.


لاحظ أنه في حين لا يتم استخدام قيمة الإنقاذ في حسابات الرصيد المتناقص، بمجرد أن يتم إهلاك الأصل إلى قيمته المنقذة، لا يمكن إهلاكه مرة أخرى.


4. أرقام مجموع السنوات (SYD)

كما تسمح طريقة أرقام مجموع السنوات (SYD) بالإهلاك المتسارع، تبدأ بالجمع بين جميع أرقام العمر المتوقع للأصل.


على سبيل المثال، سيكون للأصل الذي يبلغ عمره خمس سنوات قاعدة من مجموع الأرقام من واحد إلى خمسة، أو 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15 :


  • في السنة الأولى، سيتم إهلاك 5/15 من القاعدة القابلة للإهلاك.
  • في السنة الثانية، سيتم إعلاك 4/15 من القاعدة القابلة للاستهلاك.


ويستمر هذا حتى السنة الخامسة عندما يتم إهلاك ما تبقى من 1/15 من القاعدة، الأساس القابل للإهلاك في جميع هذه الحالات هو سعر الشراء مطروحا منه قيمة الإنقاذ، أو 4000 دولار في المثال الذي كنا نستخدمه.


على سبيل المثال، سيكون الإهلاك في :


  • السنة الأولى 333 دولارا (000 4 دولار × 5/15 = 1333 دولارا).
  • السنة الثانية، سيكون 1067 دولارا (4000 دولار × 4/15 = 1067 دولارا).


5. وحدات الإنتاج

تتطلب هذه الطريقة التي غالبا ما تستخدم في التصنيع، تقديرا لإجمالي الوحدات التي سينتجها الأصل على مدى عمره الإنتاجي، ثم تحسب مصروفات الإهلاك  في السنة على أساس عدد الوحدات المنتجة في تلك السنة، تحسب هذه الطريقة أيضا نفقات الإهلاك باستخدام القاعدة القابلة للإهلاك (سعر الشراء مطروحا منه قيمة الإنقاذ).


لماذا يتم إهلاك الأصول بمرور الوقت؟


عادة ما تكون الأصول الجديدة أكثر قيمة من الأصول القديمة لعدد من الأسباب، يقيس الإهلاك القيمة التي يفقدها الأصل بمرور الوقت، سواء كان ذلك  مباشرة من الاستخدام المستمر من خلال التآكل والتلف ، أو بشكل غير مباشر من إدخال نماذج وعوامل منتجات جديدة مثل التضخم، كما أن شطب جزء فقط من التكلفة كل عام بدلا من الكل دفعة واحدة، يسمح للأعمال التجارية الإفصاح عن صافي دخل أعلى في سنة الشراء مما كانت ستفعله لولا ذلك.


كيف تحدد الشركات قيمة الإنقاذ؟


يمكن أن تستند قيمة الإنقاذ إلى التاريخ السابق للأصول المماثلة، أو تقييم مهني، أو تقدير النسبة المئوية لقيمة الأصل في نهاية عمره الإنتاجي.


ما هو استرداد الإهلاك؟


استرداد الإهلاك هو حكم من أحكام قانون الضرائب يتطلب من الشركات أو الأفراد الذين يكسبون ربحا في بيع أصل قاموا بإهلاكه سابقا الإبلاغ عنه كدخل، في الواقع يتم طرح مبلغ المال الذي طالبوا به في الإهلاك من أساس التكلفة الذي يستخدمونه لتحديد مكاسبهم في المعاملة، يمكن أن تكون إعادة الإهلاك شائعة في المعاملات العقارية حيث اكتسبت الممتلكات التي تم إهلاكها لأغراض ضريبية، مثل مبنى سكني، قيمة مع مرور الوقت.


كيف يختلف الإهلاك عن الاستهلاك؟


يشير الإهلاك فقط إلى الأصول المادية أو الممتلكات، أما الاستهلاك يقلل بشكل أساسي من قيمة الأصول غير الملموسة، مثل الملكية الفكرية مثل العلامات التجارية أو براءات الاختراع، بمرور الوقت.


خلاصة القول


يسمح الإهلاك للأعمال التجارية بتوزيع تكلفة الأصول المادية على مدى فترة من الزمن، والتي يمكن أن يكون لها مزايا من المنظور المحاسبي والضريبي على حد سواء، لدى الشركات أيضا مجموعة متنوعة من طرق الإهلاك للاختيار من بينها، مما يسمح لها باختيار الطريقة التي تعمل بشكل أفضل لأغراضها.

إرسال تعليق