الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO): شرح طريقة تكلفة المخزون

طريقة الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) وكيفية تطبيقها في تقدير تكلفة المخزون وتأثيرها على الأداء المالي للشركات.

تعتبر طريقة الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) واحدة من الأساليب الرئيسية المستخدمة في تقدير تكلفة المخزون في الشركات والمؤسسات، تتميز هذه الطريقة بأسلوب فريد يعكس تسجيل البضائع المستلمة حديثا كأولوية للبيع، مما ينعكس بشكل مباشر على حسابات الربح والخسارة وتقديرات الضرائب للشركة.


تحظى LIFO بتفضيل العديد من الشركات ولكنها تثير أيضا بعض التحديات والجدل في عالم المحاسبة والتخطيط المالي.


الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) هي طريقة تستخدم لحساب المخزون، وبموجب LIFO، فإن تكاليف أحدث المنتجات المشتراة (أو المنتجة) هي أول ما يتم إنفاقه.


لا يتم إستخدام طريقة LIFO إلا في الولايات المتحدة وهو مسموح به بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما (GAAP).


يمكن أن تقلل محاسبة LIFO من الدخل الخاضع للضريبة خلال السنوات التي يؤدي فيها التضخم إلى ارتفاع تكاليف ممارسة الأعمال التجارية.



الوارد اخيرا صادر اولا  (LIFO): شرح طريقة تكلفة المخزون
الوارد اخيرا صادر اولا LIFO


ما المقصود بطريقة الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO)؟


الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) هي طريقة تستخدم لحساب جرد الأعمال التجارية التي تسجل أحدث العناصر المنتجة في سلسلة على أنها العناصر التي تباع أولا، أي أن تكلفة أحدث المنتجات المشتراة أو المنتجة هي الأولى التي يتم إنفاقها كتكلفة للسلع المباعة (COGS)، في حين سيتم الإفصاح عن تكلفة المنتجات القديمة، التي غالبا ما تكون أقل، كمخزون.


هناك طريقتان بديلتان لتكلفة المخزون تشمل الوارد اولا صادر اولا (FIFO)، حيث يتم تسجيل أقدم بنود المخزون على أنها تباع أولا، وطريقة متوسط التكلفة التي تأخذ المتوسط المرجح لجميع الوحدات المتاحة للبيع خلال الفترة المحاسبية وتستخدم متوسط التكلفة لتحديد تكلفة البضاعة المباعة COGS وإنهاء المخزون.


فهم الوارد اخيرا صادر اولا  (LIFO)


لا يتم استخدام طريقة الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) إلا في الولايات المتحدة حيث يمكن استخدام أي من طرق حساب تكاليف المخزون الثلاث بموجب المبادئ المحاسبية المقبولة عموما(GAAP) ، تحظر المعايير الدولية للإبلاغ المالي (IFRS)، المستخدمة في معظم البلدان استخدام طريقة LIFO.


تحتاج معظم الشركات التي تستخدم تقييمات مخزون LIFO إلى الاحتفاظ بمخزونات كبيرة، مثل تجار التجزئة وتجار السيارات، تسمح لهم هذه الطريقة بالاستفادة من انخفاض الدخل الخاضع للضريبة وزيادة التدفق النقدي عندما ترتفع نفقاتهم.


تفضل معظم الشركات العامة في الولايات المتحدة استخدام FIFO، إذا استخدمت الشركة تقييم LIFO عندما تقدم الضرائب، فيجب عليها أيضا استخدام LIFO عندما تبلغ عن النتائج المالية لمساهميها، مما يقلل من صافي دخلها.


LIFO و التضخم و صافي الدخل


عندما يكون هناك تضخم صفري، فإن جميع طرق تقدير تكاليف المخزون الثلاث تنتج نفس النتيجة، ولكن إذا كان التضخم مرتفعا، فإن اختيار طريقة المحاسبة يمكن أن يؤثر بشكل كبير على نسب التقييم، FIFO و LIFO ومتوسط التكلفة لها تأثيرات مختلفة:


  • توفر طريقة FIFO مؤشرا أفضل على قيمة المخزون النهائي في الميزانية العمومية، ولكنه يزيد أيضا من صافي الدخل لأن المخزون الذي قد يكون عمره عدة سنوات يستخدم لتقييم تكلفة البضاعة المباعة COGS ، تبدو زيادة صافي الدخل جيدة ولكنها يمكن أن تزيد من الضرائب التي يجب على الشركة دفعها.

  • LIFO ليست مؤشرا جيدا لإنهاء قيمة المخزون لأنها قد تقلل من قيمة المخزون، تؤدي LIFO إلى انخفاض صافي الدخل (والضرائب) لأن تكلفة البضاعة المباعة COGS أعلى، ومع ذلك هناك عدد أقل من عمليات شطب المخزون في إطار LIFO أثناء التضخم.

  • ينتج عن متوسط التكلفة نتائج تقع في مكان ما بين FIFO و LIFO.

في أوقات الانكماش، يكون العكس تماما مما سبق صحيحا.


مثال على LIFO


نفترض أن الشركة X لديها 10 عناصر واجهة مستخدم، تكلف الحاجيات الخمس الأولى 100 دولار لكل منها ووصلت قبل يومين، تكلف آخر خمس عناصر واجهة مستخدم 200 دولار لكل منها ووصلت قبل يوم واحد، استنادا إلى طريقة LIFO لإدارة المخزون، فإن آخر الأدوات هي الأولى التي يتم بيعها، يتم بيع سبعة عناصر واجهة مستخدم، ولكن كم يمكن للمحاسب تسجيله كتكلفة؟


كل عنصر واجهة مستخدم له نفس سعر البيع، لذا فإن الإيرادات هي نفسها، لكن تكلفة الحاجيات تستند إلى طريقة الجرد المختارة. 


استنادا إلى طريقة LIFO، فإن آخر جرد في المخزون هو أول مخزون يباع، هذا يعني أن الحاجيات التي تكلف 200 دولار تباع أولا، ثم باعت الشركة اثنين آخرين من الحاجيات بقيمة 100 دولار، في المجموع تبلغ تكلفة الحاجيات بموجب طريقة LIFO 1200 دولار، أو خمسة بسعر 200 دولار واثنان بسعر 100 دولار.


في المقابل باستخدام طريقة FIFO، يتم بيع عناصر واجهة المستخدم بقيمة 100 دولار أولا، تليها عناصر واجهة مستخدم بقيمة 200 دولار، لذلك سيتم تسجيل تكلفة الحاجيات المباعة بمبلغ 900 دولار، أو خمسة بسعر 100 دولار واثنان بسعر 200 دولار.


هذا هو السبب في أن LIFO يخلق تكاليف أعلى ويخفض صافي الدخل في أوقات التضخم، كما أنه يقلل من الدخل الخاضع للضريبة.


في فترات الانكماش، تخلق LIFO تكاليف أقل وتزيد من صافي الدخل، مما يزيد أيضا من الدخل الخاضع للضريبة.


أيهما أفضل LIFO أم FIFO؟


يعتمد ذلك على العمل الذي تعمل فيه، وما إذا كنت تدير شركة عامة، تقلل طريقة LIFO من صافي الدخل على الورق، هذا يقلل من الضرائب التي تدين بها على افتراض أن التضخم في العمل، إذا كنت تدير شركة عامة فقد لا تثير الأرباح المنخفضة إعجاب مساهميك.


معظم الشركات التي تستخدم LIFO هي تلك التي تضطر إلى الاحتفاظ بكمية كبيرة من المخزون في جميع الأوقات، من خلال تعويض دخل المبيعات بأعلى أسعار الشراء، فإنها تنتج دخلا أقل خاضعا للضريبة على الورق.


أيهما أسهل LIFO أم FIFO؟


إنهم لا يختلفون في التعقيد، يمكنك العثور على آلة حاسبة عبر الإنترنت لأي منهما أو كليهما من مواقع ويب.


لماذا يتم حظر محاسبة LIFO في معظم أنحاء العالم؟


LIFO محظورة بموجب المعايير الدولية للإفصاح المالي التي يستخدمها معظم العالم لأنه يقلل من الدخل الخاضع للضريبة، يحدث ذلك فقط عندما يكون التضخم عاملا، ولكن الحكومات لا تزال لا تحب ذلك، كما يمكن أن يجعل تقييمات مخزون الشركة غير دقيقة، بالإضافة إلى ذلك هناك خطر من أن أرباح الشركة التي يتم تصفيتها يمكن تضخيمها بشكل مصطنع من خلال استخدام محاسبة LIFO في السنوات السابقة.


خلاصة القول 


تستخدم معظم الشركات طريقة المحاسبة الوارد اولا صادر اولا (FIFO) لتسجيل مبيعاتها، وطريقة  الوارد اخيرا صادر اولا (LIFO) مناسبة لأعمال تجارية معينة في أوقات معينة، أي أنه يستخدم في المقام الأول من قبل الشركات التي يجب أن تحتفظ بمخزونات كبيرة ومكلفة، ولا يكون مفيدا إلا عندما يؤدي التضخم إلى ارتفاع تكاليفها بسرعة، إنه يسمح لهم بتسجيل دخل خاضع للضريبة أقل في بعض الأحيان عندما تضع الأسعار المرتفعة ضغوطا على عملياتهم.

إرسال تعليق