تحليل التباين (تحليل التدفق) في المحاسبة المحددة

تحليل التباين في المحاسبة المحددة: دراسة مفصلة لتحليل التدفق وتقديم رؤية شاملة للتحليل المحاسبي.

 ما الذي تغير؟ لماذا تغير؟ يطرح قادة الأعمال في الشركات من جميع الأحجام والصناعات هذه الأسئلة يوميا أثناء محاولتهم فهم النتائج الحالية وتحديد القرارات للمستقبل، تحليل التباين هو أداة مهمة وفعالة للإجابة على هذه الأسئلة


يسمى أيضا تحليل التدفق، يقارن تحليل التباين قطعتين من البيانات ويعرض الفرق الكمي بينهما، بالإضافة إلى السبب الأساسي، فكر في الميزانية مقابل الفعلية أو السنة الحالية مقارنة بالسنة السابقة، يجب أن يتم تنفيذه بانتظام، ولكن بعض المنظمات تتركه جانبا لأنه يمكن أن يكون مملا ويستغرق وقتا طويلا، إليك ما يحتاج قادة الأعمال إلى معرفته حول تحليل التباين، بما في ذلك كيفية القيام بذلك ولماذا لا يجب أن تدعه جانبا.


يقارن تحليل التباين مجموعتين من البيانات المالية ويقدم تفسيرات كمية ونوعية لأي اختلافات، حيث أنه أداة عملية لإدارة العمليات الحالية والتوصل إلي الخطط المستقبلية، بالإضافة إلى المراقبة الفعالة للإفصاح عن الأخطاء والشذوذ في المعلومات المالية.


غالبا ما تكون الفروق نتيجة للتغيرات في حجم النشاط أو تكلفته أو كفاءته أو في أي مزيج من الثلاثة، يساعد جمع البيانات عالية الجودة في برامج المحاسبة على جعل تحليل التباين أقل استهلاكا للوقت ووقتا، ويسهل التفسيرات الأكثر ثراء وقابلية للتنفيذ.


تحليل التباين (تحليل التدفق) في المحاسبة المحددة
تحليل التباين (تحليل التدفق)


ما هو تحليل التباين؟


تحليل التباين هو ممارسة تستخدمها الشركات لشرح التغييرات في البيانات المالية، يمكن أن تكون مقارنة أي نقطتين عادة، مقارنة النتائج الفعلية الحالية بمعيار، مثل الميزانية أو التوقعات أو الفترة السابقة، هدفها هو تحديد درجة التغيير وتقديم تفسير شامل، وهو ما يفعله من خلال مزيج من الأوصاف الرقمية والنصية، تساعد المعلومات المقدمة من تحليل التباين قادة الشركات على فهم ما يجري في الأعمال التجارية، بالنسبة للتوقعات التي يحددها المعيار، حتى يتمكنوا من تحديد ما إذا كانت هناك حاجة إلى تصحيحات المسار التشغيلي، وبهذه الطريقة فإنه يساعد علي التوصل إلي  القرارات التجارية المستقبلية ويساعد الشركات على بناء عمليات ميزانية مرنة.


بالإضافة إلى ذلك، يعد تحليل التباين أداة مفيدة للكشف عن الأخطاء أو السهو المحاسبي ويمكن أن يرفع علامة حمراء على النشاط غير العادي الذي قد يشير إلى الاحتيال، من خلال فحص التقلبات يعمل تحليل التباين كعنصر تحكم محقق، على غرار تسويات الحسابات، لهذا السبب غالبا ما يبدأ مراجعو الحسابات وينهون مراجعة الحسابات بتحليل التباين باعتباره "اختبار المعقولية"، مراجعة رفيعة المستوى لتحديد أي شيء يبدو خارجا عن المسار عند استخدامه بهذه الطريقة، سيكون تحليل التباين المطلوب بين البيانات المالية الفعلية الحالية والبيانات المالية المدققة لفترة سابقة.


شرح تحليل التباين (التدفق)


في معظم الأحيان، يتم إجراء تحليل التباين في نهاية الإغلاق المالي لمقارنة النتائج الفعلية لفترة مقابل معيار آخر مثل الميزانية، يمكن تطبيقه على جميع مستويات المعلومات المالية على نطاق واسع، على البيانات المالية، وبشكل تفصيلي على حسابات دفتر الأستاذ العام، على سبيل المثال يمكن إعداد تحليل التباين لإجمالي خط الإيرادات في بيان الدخل لمقارنة فعليات الفترة الحالية بالمستويات المدرجة في الميزانية.


أو يمكن القيام بذلك لحساب إيرادات معينة لفهم التغييرات التي تحدث لمنتج ما على سبيل المثال، وتقييم عوامل محددة مثل حجم البيع والسعر، بالإضافة إلى التغييرات ذات الصلة، مثل معدل العائدات،  وعادة ما يتم إجراء تحليل الفروق على جميع البيانات المالية الرئيسية الثلاثة:

  1. الميزانية العمومية.
  2. بيان الدخل.
  3. بيان التدفق النقدي.


ويمكن أن يركز على أي من مكونات تلك البيانات، مثل الأصول والخصوم والإيرادات والمبيعات والتدفق النقدي.


صيغة تحليل التباين


يتم حساب الفروق لإظهار الفرق مقوم بالعملة والنسبة المئوية ذات الصلة للتغيير، في حين أن هناك العديد من الأنواع المحتملة من الاختلافات، فإن صيغ التباين واضحة ودائما هي نفسها.


تباين العملة هو ببساطة المبلغ الحالي أو الجديد للبيانات المعنية مطروحا منه القيمة "القديمة" لنفس البيانات (عادة إما من الفترة السابقة أو مقابل معيار، مثل الميزانية أو التوقعات)، ومن الأمثلة الشائعة على ذلك السنة الحالية الفعلية مطروحا منها السنة السابقة الفعلية.


يمكن التفكير في حساب النسبة المئوية للتغيير على أنه "جديد ناقص قديم مقسوما على القديم"، عند إجراء تحليل التباين لرصيد السنة الحالية مقابل العام السابق، ستبدو الصيغ على النحو التالي:


تباين العملة = السنة الحالية - السنة السابقة


تباين النسبة المئوية = (السنة الحالية - السنة السابقة) / السنة السابقة


الأنواع الأكثر شيوعا من التباين


توجد الفروق في كل مكان في البيانات المالية للأعمال التجارية، تميل بيانات بيان الدخل إلى أن تكون نقطة انطلاق مشتركة لتحليل التباين، مع التركيز على التقلبات في المبيعات والنفقات.


قد تأتي الاختلافات غير المتوقعة في المبيعات من التوقعات المدرجة في ميزانية الأعمال التجارية من أسباب خارجية، مثل تقلص الأسواق أو زيادة الطلب الاستهلاكي، أو قد تشير إلى مشاكل في فريق المبيعات أو قنوات التوزيع.


لهذه الأسباب، من المهم أن تنظر تحقيقات التباين أيضا في البيانات التشغيلية إلى جانب المعلومات المحاسبية، وهي دائما ممارسة جيدة في الإدارة المالية.


بالإضافة إلى بيان الدخل، يمكن الكشف عن معلومات قيمة من خلال تحليل التغييرات في حسابات الميزانية العمومية، قد تمثل التقلبات في حسابات مثل المخزون والحسابات المستحقة القبض والحسابات المستحقة الدفع على سبيل المثال، مشاكل التدفق النقدي مثل المصادر "المخفية" واستخدامات النقد، لذلك من المهم فهم ما يسبب هذه التقلبات.


تشمل الأنواع الأكثر شيوعا من التباين ما يلي:


1. الإيرادات

تتعلق هذه بالتقلبات في المبيعات مقارنة بالفترات أو التوقعات السابقة، من المفيد أن نفهم لماذا الإيرادات أعلى أو أقل مما كانت عليه في الفترات السابقة والميزانيات والتوقعات.


2. النفقات

من المهم تحليل التغيرات في التكاليف مقارنة بالفترات والتوقعات الأخرى، بعناية وفي سياق التقلبات الأخرى، ليست كل الزيادات في التكاليف سيئة، وليست كل الانخفاضات جيدة، على سبيل المثال يمكن أن تكون تكلفة السلع المباعة أقل مما كان متوقعا بسبب انخفاض تكلفة المواد أو لأن عدد المنتجات المباعة للفترة كان أقل.


3. نفقات العمل

هذا الفرق في النفقات خاص بتكلفة الرواتب، بما في ذلك العمال بالساعة والمأجورين والمتعاقدين، عندما تكون تكاليف العمالة أقل من تلك الموجودة في نقطة المقارنة، فإنها تعتبر تباينا إيجابيا، عندما تكون تكاليف العمالة أعلى مما كان متوقعا أو مما كانت عليه في عام سابق، فإنها تعتبر سلبية بشكل عام، ومع ذلك كما هو الحال مع جميع النفقات، من المهم فهم الأسباب الكامنة لتحديد ما إذا كان التغيير جيدا أم سيئا.


4. المواد الخام

هذا التباين في النفقات خاص بتكلفة المواد اللازمة لإنتاج منتجات للبيع، ويشمل كلا من تكاليف المواد المباشرة، مثل المواد الخام مثل الأخشاب، فضلا عن بعض التكاليف غير المباشرة، مثل القفازات لعمال المصانع وتكاليف النقل للحصول على المواد.


عندما تكون التكاليف المادية أقل من نقطة المقارنة، يعتقد أنها تباين إيجابي، عندما تكون التكاليف المادية أعلى مما كان متوقعا، أو مما كانت عليه في عام سابق، فإنها تعتبر عموما تباينا سلبيا، مرة أخرى من المهم فهم الأسباب الكامنة وراءها.


5. النفقات العامة

تشير النفقات العامة إلى التكاليف غير المباشرة التي تتكبدها الأعمال التجارية خارج التكاليف المباشرة لإنتاج منتج أو خدمة، ومن الأمثلة على ذلك المرافق العامة، ورواتب موظفي الشركات، والرسوم القانونية، ونفقات الفائدة، ولكن هناك العديد من أنواع النفقات التي يمكن تصنيفها على أنها نفقات عامة.


الفرق في النفقات العامة هو تباين محدد في النفقات يتعلق بالفرق بين التكاليف العامة الفعلية والتكاليف المدرجة في نقطة المقارنة، عندما تكون النفقات العامة الفعلية أقل من قيمة المقارنة، فإنها تعتبر إيجابية؛ وعندما تكون أعلى ينظر إليها على أنها سلبية.


أسباب التباين


هناك سببان واسعان وراء ظهور الفروق في تحليلات التذبذب: 


  • الأول هو الأخطاء في البيانات، مثل الإغفالات وأخطاء إدخال البيانات وترميز دفتر الأستاذ العام غير الصحيح، يمكن إصلاح الفروق الناجمة عن أخطاء البيانات من قبل موظفي المحاسبة وهذا هو، فهي لا تمثل الفروق التجارية الحقيقية، ومع ذلك قد يشيرون إلى مشكلة داخل العمليات المحاسبية للأعمال التجارية، والتي ينبغي معالجتها إذا كانت متكررة.

  •  السبب الثاني لظهور الفروق إلى التغيرات الحقيقية في العمليات المتعلقة بالمعيار، هذه هي الفروق التي يجب على قادة الأعمال قضاء المزيد من الوقت في التفكير فيها.

في كثير من الأحيان، يأتي التغيير التجاري الحقيقي المضاء بالتباين من التقلبات في الحجم أو السعر أو الكفاءة:


  • تنشأ اختلافات الحجم عندما يتغير عنصر أساسي داخل المعاملة، ومن الأمثلة على ذلك بيع منتجات أكثر مما كان متوقعا، أو شراء كميات أكبر من المواد الخام، أو تكبد المزيد من ساعات العمل، يمكن أن تكون اختلافات الحجم إيجابية أو سلبية، اعتمادا على الوضع المحدد.

  • تحدث الفروق في الأسعار عندما تختلف قيمة النشاط التجاري عن القيمة المتوقعة، على سبيل المثال يمكن أن يؤدي ارتفاع أسعار المواد الخام إلى تباين سلبي في الأسعار، من ناحية أخرى فإن زيادة سعر البيع لمنتج ما أو انخفاض استخدام خصومات المنتج سيؤدي إلى اختلافات إيجابية في الأسعار.

  • يمكن أن تكون الفروق في الكفاءة مفيدة بشكل خاص لفحصها، تنشأ هذه الفروق عن التغيرات في الاستهلاك أو الاستخدام في العمليات، إذا كان من المتوقع أن يستغرق المنتج 10 ساعات عمل لإكماله ولكن بدلا من ذلك تم الانتهاء منه في 9.5 ساعات عمل، فإن ذلك يظهر كتباين إيجابي في الكفاءة.

يمكن أن ينتج كل نوع من أنواع التباين هذه عن تغيير في الحجم أو السعر أو الكفاءة، ولكن من الشائع أن تحدث التقلبات بسبب مزيج من الثلاثة.


 مشكلات تحليل التباين


تحليل التباين هو أداة محاسبية مفيدة لإدارة العمليات التجارية، بالإضافة إلى الرقابة الداخلية للكشف عن المخالفات، ولكن على الرغم من أن إجراء تحليلات التباين المنتظمة يساعد على إبقاء المهمة قابلة للإدارة وفي الوقت المناسب، إلا أن حفنة من المشكلات المحتملة تدفع المنظمة في بعض الأحيان إلى التهاون بها:


1. نقص الفطنة التجارية

تحليلات التباين الأكثر فائدة هي تلك التي تحقق بشكل كامل في الفروق وتنقل الأسباب المساهمة بطريقة سهلة الفهم، ولكن لا يمكن تحقيق ذلك دون فهم قوي للعمل، تتطلب المهمة محللين يفهمون الترابط بين الحسابات، مثل العلاقات بين الإيرادات والمخزون و تكلفة السلع المباعة، يجب أن يكون المحلل أيضا على دراية بعمليات الشركة من أجل التمييز بين محركات التغيير وعواقبها.


2. البيانات المطلوبة

يعتمد تحليل التباين عالي الجودة على بيانات كاملة ودقيقة،  وهو أمر لا تنتجه جميع الشركات، كما يتطلب الوصول إلى كل من المعلومات المحاسبية والبيانات التشغيلية، تستند تفسيرات التباين الأكثر فائدة إلى أحدث المعلومات الموثوق بها من قبل أصحاب المصلحة في المنظمة.


3. سياسات غير واضحة

لا تضع العديد من المنظمات أبدا سياسات واضحة حول موعد إجراء تحليلات التباين أو كيفية القيام به، كحد أدنى ينبغي أن تكون خطوة روتينية في عملية الإغلاق الشهرية، بالإضافة إلى ذلك ينبغي إعداد تحليلات التذبذب المخصصة كلما تم رصد تغيير مهم.


يجب أن تحدد السياسة مستويات الأهمية النسبية التي تخبر المحللين بالتغييرات المهمة، والحسابات التي يجب تحليلها وكيفية تحديد أولويات تحليلات التباين المحددة، استنادا إلى ما هو منطقي بالنسبة للأعمال التجارية.


يمكن أن يشير مستوى الأهمية النسبية إلى مدى دقة تحقيق المحلل في الاختلاف، وذلك لتجنب قضاء الوقت في البحث عن تغييرات صغيرة وغير مادية، يجب أن تحدد السياسة أيضا المسؤولية وتحدد مواعيد نهائية لضمان إجراء تحليلات التباين.


الأسئلة الشائعة حول تحليل التباين


1. ماذا يخبرنا تحليل التباين؟

يفسر تحليل التباين مقدار التذبذب وأسباب تغير الأمور، ترجع معظم الفروق إلى التغيرات في حجم النشاط أو سعره أو كفاءته، أو مزيج من الثلاثة، في بعض الأحيان يكشف تحليل التباين عن أخطاء البيانات ويمكن أن يكون عنصر تحكم داخلي مفيد.


2. ما هو تحليل التدفق؟

تحليل التدفق هو اسم غير رسمي لتحليل التذبذب، وهو في لغة المحاسبة والمالية قابل للتبديل مع تحليل التباين، يقارن تحليل التدفق مجموعتين من البيانات المالية، على سبيل المثال مبيعات هذا الشهر ومبيعات الشهر الماضي، ثم يجيب على الأسئلة "ما الذي تغير؟" و"لماذا؟"


3. كيف تكتب تحليل التدفق؟

عادة ما يتم إعداد تحليل التدفق (أو التباين) بأعمدة تظهر من اليسار إلى اليمين، نقطتين من البيانات تتم مقارنتهما، إلى جانب فرق العملة والنسبة المئوية للتغيير بينهما، تظهر اتفاقيات التنسيق الشائعة اختلافات سلبية باللون الأحمر أو داخل الأقواس والتباينات الإيجابية باللون الأسود دون أقواس.


4. هل تحليل التدفق هو نفس تحليل التباين؟

نعم. في مجال المحاسبة والمالية، تحليل التدفق هو نفس تحليل التباين، تحليل التدفق له معان مختلفة في التخصصات الأخرى.


5. ما هي محاسبة تحليل التذبذب؟

تحليل التذبذب  في المحاسبة هو التحقيق في التغييرات في نقطتين من البيانات المالية، في معظم الأحيان تتم مقارنة النتائج الفعلية بالميزانيات أو التوقعات أو الفترات الزمنية الأخرى، والغرض من ذلك هو شرح سبب حدوث التغييرات من أجل إثراء القرارات المستقبلية بشكل أفضل.


6. ما هو التباين في التحليل؟

تحليل التباين هو مقارنة للبيانات التي تحدد التغييرات وتخبرنا بالسبب، يتطلب القدرة على تحديد أسباب التغييرات وآثارها، وكذلك العلاقات بين الحسابات المختلفة، إنه يساعد قادة الأعمال على فهم نتائج الأعمال الفعلية بشكل أفضل.


7. ما هو المثال على تحليل التباين؟

من الأمثلة الشائعة على تحليل التباين مقارنة النتائج الفعلية بالنتائج المدرجة في الميزانية لفترة معينة، يمكن لهذه المقارنة تسليط الضوء على المناطق التي لم تسير كما هو مخطط لها وشرح السبب، في بعض الأحيان تكون الأسباب إيجابية، بينما في أحيان أخرى تكون سلبية.


8. ما هي طرق تحليل التباين؟

يمكن التعامل مع تحليل التباين على نطاق واسع على مستوى البيانات المالية، ومقارنة بيانات الدخل الفعلية والميزانيات العمومية وبيانات التدفق النقدي بنظرائها المدرجة في الميزانية أو المتوقعة أو في الفترة السابقة، تتضمن طريقة أخرى لتحليل التباين التركيز على التغييرات في حسابات دفتر الأستاذ العام المحددة، مثل إيرادات المنتج أو تكلفة السلع المباعة أو نفقات الفائدة.


9. ما هو الهدف من تحليل التباين؟

الهدف من تحليل التباين هو تحديد مجالات الأعمال التجارية التي تغيرت وشرح الأسباب الكامنة وراء التغييرات، يمكن أن تكون التغييرات مرتبطة بالنشاط المخطط له أو الفترات الزمنية الأخرى، من خلال تحديد التغييرات والتحقيق فيها وتقديم تفسيرات مفيدة مدعومة بالبيانات، يمكن للمديرين الحصول على فهم أفضل لنتائج الأعمال والنتائج التشغيلية لاستخدامها عند اتخاذ القرارات المستقبلية.




إرسال تعليق